營收與促銷費用反向變動、大額計提存貨跌價準備、生物資產(chǎn)頻繁購置處置……

葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)威龍股份(603779)6日晚間收到上海證券交易所問詢函，被追問包括前五大客戶是否存在關聯(lián)關系、應收賬款核銷、存貨跌價準備計提的合理性等在內(nèi)的6大問題。

值得一提的是，早在4月23日公司披露年報時，立信會計師事務所就曾對該公司出具審計報告保留意見。

營收與銷售費用反向變動

威龍股份今年年報披露，公司實現(xiàn)營業(yè)收入4.74億元，同比增加20.76%，毛利率為48.87%，同比增加7.29個百分點。正常而言，營業(yè)收入應與銷售費用同步增減，但反常的是，而2021年銷售費用為1.11億元，同比減少32.03%，公司稱是促銷費用減少所致。

從威龍股份的營收區(qū)域看來，浙江地區(qū)的銷售占收入的74%。而年報中并未披露其前五大客戶名稱。查閱威龍股份年報發(fā)現(xiàn)，該公司僅提供前五名客戶銷售額 1.11萬元，占年度銷售總額23.52%，并表示其前五名客戶銷售額中關聯(lián)方銷售額為零。

事實上，縱觀威龍股份近年來毛利率變化

因此，交易所此次要求威龍股份結(jié)合具體產(chǎn)品及對應收入、毛利率情況，說明前五大客戶的名稱、交易內(nèi)容、金額，同時要求說明與股東之間是否存在關聯(lián)關系。并要求公司解釋，促銷費用與營業(yè)收入反向變動的原因。

存貨與應收賬款蹊蹺

除了銷售情況存疑外，威龍股份財報最大的疑點集中在存貨與應收賬款中。

根據(jù)年報顯示，威龍股份2021年期間計提存貨跌價準備1.29億元，主要為在產(chǎn)品等。同時，本期管理費用中修理費及物料消耗、存貨報廢2194.98萬元。但在2020年末，威龍股份并未計提存貨跌價準備，僅對約2480萬存貨直接進行報廢處置。上交所要求公司結(jié)合存貨項下的具體品類名稱、金額、庫齡結(jié)構(gòu)、保質(zhì)期等，說明本期計提大額存貨跌價準備的原因及合理性。

而在應收賬款方面，威龍股份期末應收賬款賬面余額5117.74萬元，累計計提壞賬準備656.61萬元，其中本期核銷1396萬元。公司方面稱，此為相關客戶賬齡均為三年以上，催收無果已實質(zhì)產(chǎn)生壞賬損失。上交所要求公司補充上述核銷款項的客戶名稱、金額、業(yè)務背景、賬齡、核銷原因及合理性、與公司及股東是否存在關聯(lián)關系或其他關系、是否損害公司利益。

(威龍股份年報中所披露的核銷款項客戶明細)

事實上，威龍股份疑點不僅如此。記者發(fā)現(xiàn)，在2020年年報中，該公司其他應收款為8906.05萬元，而在一年前，該數(shù)據(jù)僅為177.06萬元。在2021年，該數(shù)據(jù)又再次變?yōu)?15.37萬元。公司年報中并未對此作出明確解釋，僅表示“以物抵債”資產(chǎn)完成產(chǎn)權(quán)交割手續(xù)所致。

生物資產(chǎn)頻繁處置

根據(jù)威龍股份年報顯示，該公司于2020年處置或報廢釀酒葡萄樹原值約7248.9萬元，而在2021年又新增購置釀酒葡萄樹6009.85萬元。在這一年內(nèi)，威龍股份未處置或報廢葡萄樹，僅計提47.79萬元減值準備。

而且威龍股份在其年報中解釋，該公司對于達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按年限平均法計提折舊，使用壽命確定為10-20年，無殘值。也就是說，若非有明顯的減值跡象，其生物資產(chǎn)理應按照年限平均法逐年計提折舊，直至全部金額費用化。

頻繁購置與處置的生物資產(chǎn)不僅是葡萄樹。交易所問詢函中還提及，2021年該公司購買梨樹1290萬元，又在當年處置2064.5萬元，計提657.35萬元減值準備。另外，當年還購置蘋果樹635萬元，在當年又莫名將其全部處置。

對于上市公司而言，生物性資產(chǎn)這一科目很容易成為利潤調(diào)節(jié)的蓄水池。就此，上交所要求威龍股份說明披露處置及新增生物性資產(chǎn)的具體原因及合理性，以及相關交易是否存在商業(yè)實質(zhì)。

審計報告被出具保留意見

事實上，威龍股份年報存在瑕疵問題要追溯到今年4月底。

彼時威龍股份計提巨額資產(chǎn)減值，其2021年度確認資產(chǎn)減值損失3.35億元，其中威龍股份澳大利亞子公司確認資產(chǎn)減值損失2.02億元。這也導致其當期凈利潤巨損4.14億元。

立信會計師事務所認為，截至審計報告日，未能就威龍股份澳大利亞子公司2021年度確認的資產(chǎn)減值損失以及相關資產(chǎn)期末賬面價值獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對相關財務報表項目及披露作出調(diào)整，因此出具審計報告保留意見。

而根據(jù)前期公告，威龍股份2020年并未計提相關固定資產(chǎn)減值，而且稱2021年上半年公司在澳大利亞的資產(chǎn)正常，生產(chǎn)運行正常，原酒可以在澳大利及周邊國家出售。因此，上交所亦要求公司對該事項進行補充披露。

標簽： 威龍股份 應收賬款 存貨跌價準備